Le 8 domande della checklist CNDCEC su modello di business e piano industriale

Se domani un sindaco, un revisore o un funzionario di banca ti chiedesse di vedere il tuo piano industriale, che cosa metteresti sul tavolo? Il budget dell'anno in un foglio Excel? Una presentazione di tre anni fa? Oppure la risposta più sincera: "ce l'ho in testa"?

Nella checklist CNDCEC sugli adeguati assetti (il documento di ricerca "Assetti organizzativi, amministrativi e contabili: check-list operative", pubblicato dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e dalla Fondazione Nazionale di Ricerca dei Commercialisti il 25 luglio 2023) questa domanda arriva molto prima di qualsiasi indicatore di bilancio.

Dei 61 quesiti complessivi, otto non riguardano i numeri e, messi in fila, disegnano una rotta.
6 si trovano all'inizio, nell'area del modello di business (quesiti da 1 a 6).
Altri 2 si trovano più avanti, nell'area degli assetti amministrativi (quesiti 7 e 8), e riguardano proprio il piano industriale e i piani operativi.

Sei più due: 8 domande.

Eccole a colpo d'occhio:

Vediamole una per una, con un obiettivo preciso: capire come si risponde "Sì" in modo davvero adeguato per una PMI, non solo "sì, esiste qualcosa".

L'art. 2086, secondo comma, del Codice civile chiede all'imprenditore che opera in forma societaria o collettiva di istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell'impresa, anche in funzione della rilevazione tempestiva della crisi.

Come ricorda lo stesso documento CNDCEC, però, la normativa non fornisce elementi sufficientemente esaustivi per stabilire quando un assetto sia adeguato. Le check-list nascono per colmare questo vuoto operativo e vanno usate dall'imprenditore, dall'organo di controllo e dal professionista. Non sono una legge: sono uno strumento di lavoro, da adattare caso per caso.

Perché cominciare dal modello di business? Perché, spiegano gli autori, avere un modello di business non significa semplicemente produrre e vendere qualcosa. Significa acquisire la consapevolezza della forza reddituale, patrimoniale e finanziaria che l'impresa può davvero esprimere, partendo dal suo vantaggio competitivo e dal modo in cui crea valore.

Detto in termini nautici: prima di discutere se il motore è abbastanza potente, bisogna sapere dove si vuole andare.

1. L'impresa ha definito Vision e Mission?

La Vision risponde a "dove vogliamo arrivare"; la Mission a "che cosa facciamo, per chi e perché". Il documento suggerisce di riportare nelle note una breve descrizione di entrambe, per capire se ciò che l'imprenditore esprime rispecchia la realtà. Un test semplice: chiedi a tre collaboratori di scrivere in una riga la mission dell'azienda, senza consultarsi. Se le tre righe sono diverse, la risposta alla domanda è "No", qualunque cosa dica il sito.

2. Il modello di business è strutturato e formalizzato?

Il quesito cita come esempio il Business Model Canvas "o simili". Il Canvas è una pagina divisa in nove blocchi: segmenti di clientela, proposta di valore, canali, relazioni con i clienti, flussi di ricavo, risorse chiave, attività chiave, partner chiave, struttura dei costi. Non serve questo strumento in particolare: serve che il modello sia scritto, in una forma che altri possano leggere.

3. Il modello è comunicato e condiviso all'interno?

Un modello di business che conosce solo il titolare non è un assetto: è un'idea. La domanda verifica se responsabili e collaboratori chiave sanno come l'impresa guadagna e dove vuole posizionarsi.

4. È stata fatta un'analisi SWOT?

Il documento chiede di evidenziare minacce e opportunità (variabili esterne) e punti di forza e di debolezza (variabili interne). Se vuoi approfondire come usarla per la continuità, nella serie c'è già l'articolo dedicato all'analisi SWOT.

5. L'impresa ha formalizzato un sistema di obiettivi?

"Formalizzare", precisa il documento, significa produrre documentazione da cui emerga con chiarezza che cosa l'impresa vuole fare in termini di decisioni, azioni e controlli. "Crescere" non è un obiettivo; "portare il margine di contribuzione della linea B dal valore attuale a un valore dichiarato entro dicembre, con responsabile e verifica trimestrale" lo è.

6. Esiste un piano strategico coerente con gli obiettivi?

La parola chiave è coerente: gli obiettivi dichiarati al punto 5 devono trovare nel piano le risorse, gli investimenti e i tempi per essere raggiunti.

Poco più avanti nella checklist, nella sezione sugli assetti amministrativi, si trovano le ultime due delle otto domande. Nel documento hanno i numeri 7 e 8 di quella sezione:

7. L'organo di amministrazione o l'imprenditore agiscono in presenza di un piano industriale?

8. L'organo di amministrazione o l'imprenditore agiscono in presenza di piani operativi?

Il verbo è importante: agiscono in presenza di. Il piano non può essere un documento depositato in un cassetto per la banca; deve guidare le decisioni.

In pratica, per una PMI:

•     il piano industriale descrive la direzione di medio periodo: mercati, prodotti, investimenti, organizzazione e risultati attesi;

•     i piani operativi traducono quella direzione in azioni con responsabile e scadenza, e si collegano al budget e al controllo di gestione.

Il documento CNDCEC non indica un formato né un orizzonte temporale: lascia alla proporzionalità la scelta. Per i numeri che sostengono il piano, in particolare la sostenibilità finanziaria, puoi proseguire con l'articolo su flussi di cassa e redditività futura e con quello sulle linee guida EBA 2025. La logica di collegamento tra obiettivi, budget e verifica periodica è la stessa del nostro controllo di gestione.

Ogni quesito della checklist prevede tre livelli di lettura:

1.    la risposta: Sì / No / N/A (non applicabile);

2.    se la risposta è Sì, un giudizio di adeguatezza rispetto a natura e dimensione dell'impresa;

3.    uno spazio per note e commenti, dove, se si risponde N/A, è opportuno spiegare perché.

Il documento porta un esempio chiarissimo: un processo di budgeting che non rispetti i principi della programmazione, pur presente, potrebbe non ritenersi adeguato. Vale lo stesso per il piano industriale: una slide con tre frecce non è adeguata per una società con più sedi e finanziamenti bancari, mentre due pagine scritte bene possono bastare a una piccola impresa familiare.

Per orientarsi sulla proporzione, il documento suggerisce di guardare ai limiti dell'art. 2435-ter c.c. (le micro-imprese): sopra quelle soglie è opportuno usare gli strumenti della checklist in modo completo. Raccomanda inoltre di raccogliere la documentazione a supporto delle risposte: procedure, report, evidenze di competenze. Una risposta che non si può dimostrare resta un'opinione.

L'esempio che segue è di fantasia e serve solo a mostrare il ragionamento.

Immaginiamo una s.r.l. metalmeccanica con 18 dipendenti. Il titolare "sa dove vuole andare" e ha un buon budget annuale.

Il risultato non è "un'azienda in difetto": è una mappa di lavoro di poche settimane.

•     Settimana 1. Scrivi Vision e Mission in mezza pagina e falle leggere a tre collaboratori: chiedi loro se si riconoscono.

•     Settimana 2. Compila una pagina di Business Model Canvas e aggiorna la SWOT insieme ai responsabili.

•     Settimana 3. Definisci tre-cinque obiettivi misurabili, ciascuno con un responsabile e una data di verifica.

•     Settimana 4. Scrivi il piano industriale in poche pagine e collega il budget annuale agli obiettivi; fissa una revisione trimestrale in calendario.

La checklist CNDCEC è obbligatoria?

No. È un documento di ricerca del CNDCEC e della Fondazione Nazionale di Ricerca dei Commercialisti che fornisce strumenti operativi per valutare gli assetti. L'obbligo di istituire assetti adeguati alla natura e alle dimensioni dell'impresa deriva dall'art. 2086 del Codice civile e, per quanto riguarda la rilevazione della crisi, dalla disciplina del Codice della crisi d'impresa.

Una micro-impresa deve avere un piano industriale?

Il documento non fissa un formato né una durata e chiede di valutare l'adeguatezza in proporzione a natura e dimensione. Per una piccola impresa una forma semplice può essere sufficiente, purché sia scritta e guidi realmente le decisioni.

Qual è la differenza tra piano industriale e budget?

Il piano industriale indica la direzione di medio periodo (mercati, investimenti, organizzazione, risultati attesi); il budget è lo strumento annuale che traduce una parte di quella direzione in numeri e responsabilità. Devono essere coerenti tra loro.

Chi può compilare la checklist?

Secondo il documento CNDCEC, l'imprenditore, l'organo di controllo e il professionista. Una compilazione fatta insieme, con documentazione a supporto, è la più utile.

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